5 月 19, 2010
中小企業稅務自我體檢
又到了報稅季節,相信有很多公司都面臨了要如何繳?繳多少?何種方式繳的困擾,在此本園地彙整了相關申報方式的優缺點及簡易檢核方法,讓大家能先自我檢查一下,也許今年申報已經來不及了,但是或許可為明年準備一下囉!
擴大書審VS查帳申報VS會計師簽證
| 項目 | 擴大書審 | 查帳申報 | 會計師簽証 |
| 適用對象 | 凡全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新臺幣三千萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整純益率，於申報期限截止前繳清應納稅款者，應就其申報案件予以書面審核。相關內容詳見財政部核定「九十八年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」。《財政部99.1.8台財稅字第09800611250號函》 | 全年營業收入三仟萬以上，就平時記載帳冊先行計算所得及繳交稅款後，接受國稅局日後調帳查核決定調整增補稅額。 | 全年營業收入淨額與非營業收入在一億以上者及金融業、公開法行股票之事業、享免稅優惠且年營收在5000萬以上。 |
| 優點 | .被調帳查核的機會較小，案件抽查比率約10%。（但近來有逐步增高的趨勢）。 | .可核實課稅，若虧損也可不用繳稅。.公司帳務較完整，損益狀況可隨時掌握。 | .藉由會計師運用規劃與指導，善用合法的節稅管道，避免繳交不合理的稅負。.採會計師簽證，交際費支出可列支限額較一般申報高，以減輕稅負。.前10年虧損可以於獲利年度自當年純益額中扣除，再行核課。
.降低被國稅局查帳的風險。 .稽徵機關審查係以會計師查核工作底稿為主，故需提供資料較少，而由會計師直接對國稅局審查人員提出解釋與補充說明，雙方徵納認定差異會低。 |
| 缺點 | .收入金額大者稅賦相當可觀。.兩稅合一的稅制下，對於股東盈餘分配所須繳納綜合所得稅的稅務需重新評估。.國稅局依法抽查企業帳簿憑証時，往往因帳簿記錄不全、憑證不足、或記載不符規定而核定補繳稅款之金額反而較依法結算申報應繳納之稅額高出很多。
.取得銀行融資較不易。 |
.會計人員不熟悉稅法，可能導致補稅或受罰的後果。 | *簽證費用較高。 |
| 評估重點 | .規模較小，營業額較低.帳證較不齊全。 | .規模較大，營業額較高.公司營運狀況進入成長期時。.公司帳證較齊全。 | .營業額超過1億元以上。.中華民國銀行公會會員徵信準則第18條規定,企業在各行庫總授信金額達三仟萬元以上者,需提示會計師簽證查核報告書。 |
| 注意事項 | .日常還是需按交易狀況記帳並依規定保存帳冊以備日後調帳查核之需要，若採委外記帳則更需注意業者之帳務品質。 | .公司日常作業狀況與帳務間的連結。.會計人員財稅專業養成。 | .慎選查帳品質良好並擁有職業道德的會計師進行簽證。.平日養成與會計師良好的互動關係。 |
作者:紫顧問2010.05.19
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